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2020浙江中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練(3-17)

2020-03-17 10:07:14| 浙江會計考試網 點擊量:

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1.(多選題)

下列各項中,不屬于取得金融資產時發生的交易費用的有( )。

A.融資費用

B.內部管理成本

C.支付給代理機構的手續費

D.發行債券的溢價收入

2.(多選題)

M公司2×12年10月5日購入N公司股票20萬股,支付價款總額為280.4萬元,其中包括支付的證券交易費用0.4萬元以及已宣告但尚未發放的現金股利4萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。11月10日M公司收到N公司6月30日宣告派發的2×12年上半年現金股利4萬元。2×12年12月31日,N公司股票收盤價為每股16元。2×13年1月20日M公司收到N公司當日宣告發放的2×12年度下半年現金股利5萬元,2×13年5月10日,M公司將N公司股票全部對外出售,出售價格為每股17.2元,支付證券交易費用0.8萬元。則下列各項關于M公司的會計處理中,正確的有( )。

A.M公司該項交易性金融資產的入賬價值為276萬元

B.M公司2×12年12月31日對該項金融資產應確認的公允價值變動損益為40萬元

C.該項交易性金融資產對M公司2×12年利潤總額的影響金額為43.6萬元

D.該項交易性金融資產對M公司2×13年利潤總額的影響金額為28.2萬元

3.(多選題)

M公司于2×12年1月1日從證券市場上購入N公司同日發行的債券,該債券期限為3年、票面年利率為5%,到期一次還本付息,利息按單利計算,到期日為2×14年12月31日。M公司購入債券的面值為1 200萬元,實際支付價款為1 150.65萬元,另支付相關交易費用8萬元。M公司管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標,該金融資產合同條款規定,在特定日期產生的現金流量,僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付,M公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。購入債券的實際年利率為6%,則下列各項關于M公司的會計處理中,正確的有( )。

A.M公司購入N公司債券的入賬價值為1 158.65萬元

B.2×12年12月31日,該項債券投資的攤余成本為1 168.17萬元

C.2×13年度應確認的利息收入的金額為73.69萬元

D.2×14年度“債權投資——利息調整”的攤銷額為18.14萬元

4.(多選題)

甲公司2×10年3月2日自證券市場購入乙公司發行的100萬股股票,共支付價款1 500萬元(包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元),另支付交易費用5萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×10年4月8日,甲公司收到上述現金股利20萬元。2×10年12月31日,乙公司股票每股市價為16元。2×11年12月31日,乙公司股票每股市價跌至14.5元。不考慮其他因素,下列有關以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的相關說法中,正確的有( )。

A.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產支付的交易費用應計入投資收益

B.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產支付的價款包含的已宣告但尚未發放的現金股利應確認為應收股利

C.資產負債表日,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應按公允價值進行后續計量

D.收到購買價款中包含的應收股利時應確認為投資收益

5.(多選題)

企業發生的下列事項中,影響“公允價值變動損益”科目金額的有( )。

A.交易性金融資產持有期間公允價值變動

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產持有期間公允價值變動

C.公允價值模式后續計量的投資性房地產持有期間的公允價值變動

D.以攤余成本計量的金融資產持有期間的公允價值變動

答案與解析

1.【答案】ABD。

解析:交易費用,是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具的增量費用。增量費用,是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用,包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出,不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

2.【答案】ACD。

解析:M公司購入該項交易性金融資產的入賬價值=280.4-0.4-4=276(萬元),選項A正確;M公司該項交易性金融資產2×12年12月31日應確認的公允價值變動損益=16×20-276=44(萬元),選項B不正確;該項交易性金融資產對M公司2×12年度利潤總額的影響金額=-0.4+44=43.6(萬元),選項C正確;該項交易性金融資產對M公司2×13年度利潤總額的影響金額=17.2×20-0.8-16×20+5=28.2(萬元),選項D正確。

3.【答案】ACD。

解析:M公司購入N公司債券的入賬價值=1 150.65+8=1 158.65(萬元),選項A正確;2×12年12月31日,債券投資的攤余成本=1 158.65×(1+6%)=1 228.17(萬元),選項B不正確;2×13年應確認的利息收入=1 228.17×6%=73.69(萬元),選項C正確;購入債券時,“債權投資——利息調整”的金額=1 200-1 158.65=41.35(萬元),2×12年攤銷的金額=1 158.65×6%-1 200×5%=9.52(萬元),2×13年攤銷的金額=73.69-1 200×5%=13.69(萬元),2×14年攤銷的金額=41.35-13.69-9.52=18.14(萬元),選項D正確。

4.【答案】BC。

解析:取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產支付的交易費用應計入以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的初始確認金額,選項A錯誤;收到購買價款中包含的應收股利時應沖減“應收股利”科目的金額,選項D錯誤。

5.【答案】AC。

解析:選項B,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產持有期間公允價值變動記入“其他綜合收益”科目核算;選項D,以攤余成本計量的金融資產以攤余成本進行后續計量,無需考慮其公允價值變動。

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(責任編輯:吳菊花)

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